詳解2019減稅新政第一槍，企業如何分食2000億減稅紅包
時間：2019-01-17 17:15 來源：第一財經 瀏覽次數：15089國務院9日公布了2019年第一波減稅政策，涉及企業所得稅、增值稅、資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加等稅種，覆蓋95%以上的納稅企業，其中98%為民營企業。
此次減稅對象是小微企業、個體工商戶、增值稅小規模納稅人，減稅規模是每年2000億元。以下逐項詳解哪些企業能夠真正享受這些優惠政策。
企業所得稅優惠、增值稅免稅條件
國務院常務會議明確，大幅放寬可享受企業所得稅優惠的小型微利企業標準，同時加大所得稅優惠力度，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%。政策實施日期為2019年1月1日至2021年12月31日。
第一財經記者分析后發現，企業所得稅標準稅率為25%，而對小型微利企業所得稅實行20%的優惠稅率。要想享受上述會議所得稅優惠的企業必須是小型微利企業，而小型微利企業認定標準首要條件是從事國家非限制和禁止行業，然后符合年應納稅所得額、從業人數和資產總額三大指標數值的限制。
國家發改委公布的《產業結構調整指導目錄（2011年本）》，明確了限制類產業和淘汰類產業，可以作為小型微利企業從事國家非限制和禁止行業的參考。
首先，企業想要符合小型微利企業的年應納稅所得額指標已經明確，300萬元以內才能享受相應的優惠。具體分為兩種情形：
第一種是對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元，其所得減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅負是5%。
第二種是對小型微利企業年應納稅所得額100萬元~300萬元，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅負是10%。
其次，企業還需要滿足從業人數的要求，一般包括企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數，目前這一人數規模限制指標還有待財稅部門出臺。
不過此前多次所得稅優惠政策標準提高時基本維持從業人數限制條件，即工業企業的從業人數不超過100人，其他企業的從業人數不超過80人。
最后，企業仍需要滿足資產總額限制條件，這項條件同樣沒有明確，待財稅部門未來明確。
根據以前的資產總額限制金額，工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企業資產總額不超過1000萬元。
因此，企業只有從事國家非限制和禁止行業，且同時滿足年應納稅所得額300萬元以內，相應的從業人數和資產總額范圍內，才能真正享受所得稅優惠政策，稅負至少減輕一半。
增值稅免稅新條件方面，國務院常務會議明確，對主要包括小微企業、個體工商戶和其他個人的小規模納稅人，將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。
增值稅分為一般納稅人和小規模納稅人兩種。年應征增值稅銷售額500萬元及以下可以登記為小規模納稅人，征收率一般為3%。想要增值稅免稅優惠，企業首先屬于增值稅小規模納稅人，其次只需要月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）即可。
地方稅種及創投企業和天使投資人優惠
地方稅種優惠：國務院常務會議明確，允許各省（區、市）政府對增值稅小規模納稅人，在50%幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。
由于中央財政會對地方減稅帶來的財力缺口予以彌補，而且地方招商引資天然沖動，因此大部分省份估計會足額按照50%幅度減征上述稅費，這意味著符合增值稅小規模納稅人條件的企業這些稅負最多可以減半。但具體情況仍有待各地公布詳細政策。
此次稅種都是地方稅種。資源稅征稅對象是礦產品和鹽的生產單位和個人，基本采取了從價計征，不同的類別的礦產品稅率都有所不同。城市建設維護稅、教育費附加和地方教育費都以企業繳納的增值稅和消費稅為稅基，稅率分別是1%~7%、3%和2%。印花稅根據合同的不同適用不同的稅率。城鎮土地使用稅根據土地所在城市的不同，每平方米年稅額從0.6元到30元不等。耕地占用稅的稅額根據人均耕地情況適用不同的稅額，每平方米從5元到50元不等。
創投企業和天使投資人優惠：國務院常務會議明確，擴展投資初創科技型企業享受優惠政策的范圍，使投向這類企業的創投企業和天使投資個人有更多稅收優惠。
2018年財稅部門頒布了《關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》，對公司制創業投資企業、有限合伙制創業投資企業和天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年，給予了投資額70%的所得稅抵扣優惠政策，并設置了具體的條件。
未來這些具體條件會進一步放寬，比如投資期限放寬，抵扣所得稅比例加大等等。這需要具體財稅部門未來出臺相關細則予以明確。
此次2000億元的減稅只是今年超萬億元減稅降費政策的一部分。國家已經明確了增值稅稅率和社會保險費率會下調，這一政策有望在今年3月全國兩會期間公布。
目前增值稅稅率有16%、10%和6%三檔，未來很可能三檔稅率簡并為兩檔，16%稅率會進一步下調。隨著稅務全面征管社會保險費，征管能力和效率的提升，國資劃轉社保基金步伐加快，都會促使約38%的社會保險費率進一步下調，以確保企業社保負擔不增。
